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陈学渊
(呼和浩特铁路局收入稽查处,内蒙古呼和浩特010050)
摘 要：文章论述了运输收入管理部门内部控制制度的建立、强化和完善,指出只有建立健全考核制度、加强监督,才能合理地规避风险,使内部控制制度得以更好的实施.
关键词：内控制度；强化；考核；监督
中图分类号：F532.6
文献标识码：A
文章编号：1007-6921(2010)02-0024-01
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,《会计法》明确规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”.单位内部会计监督的执行,靠的就是内部控制.
1. 运输收入管理内部控制制度的建立
内部控制的目标就是确保经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性.其作用是：有助于管理层实现经营方针和目标；保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失；保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性；保证单位内财务活动的合法性.
运输收入管理部门为了加强运输收入管理工作基础,加强内部管理秩序,强化内部监督控制,保证运输收入完整和运输进款及时上缴,规范收入会计核算,提升运输收入管理水平,推进运输收入管理信息化建设,实现运输收入管理基础工作规范化考核的全面达标,应当建立运输收入管理内部控制制度.
2.运输收入管理内部控制制度的强化
2.1 重视内部控制的管理
①建立健全的内控机构.运输收入部门应分别设置运输收入预算管理、运输进款管理、收入规章解释、收入会计、军运、国际联运审核、代收款会计、出纳、会计档案管理等岗位.②内部各机构间、各经办人员间的科学分工与牵制,严格执行不相容岗位相互分离、制约和监督制度.目前,完善运输收入管理内部控制制度必须解决两个问题：推行职务不兼容制度；杜绝内部相互岗位*.
2.2 处理好控点和控面之间的关系
运输收入管理内部控制,不仅要对铁路局层面的各项经济活动置于经济监控之中,而且要对运输站段的每一个营业站的业务环节实行重点控制.面的控制与点的控制要有机结合,内部控制才能发挥良好的作用.运输收入部门内部控制的重点应设在以下几个位置上：
2.2.1 运输收入预算管理.①根据铁道部下达的运输收入预算,结合运输形势及客、货源情况确定路局运输收入目标,分项目编制全局运输收入预算,并分批下达到站段.②站段运输收入预算要分批下到车间班组.⑧检查和督促站段制定完成收入预算实施措施,完善对运输收入的考核办法.
2.2.2运输收入进款管理.④对运输收入资金实行帐户管理,保证运输收入资金的安全与完整.②确保运输收入资金及相关信息资料的安全、真实与完整；③确保运输收入资金及时、准确、完整的存缴.④努力压缩运输收入资金在途时间,提高资金使用效率.
2.2.3运输收入会计核算.①必须执行国家统一会计制度的规定及铁道部颁发的《运输（铁路）企业会计制度》和《铁路运输进款及运输收入会计规则》的规定,根据实际发生的经济业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告,并执行全路统一的“运输收入会计核算软件”.②按照铁道部有关规定每月对会计账簿记录的有关数字与单位往来事项进行相互核对,保证账证相符、账账相符、账表相符.③会计报表各项目之间、表与表之间凡有对应关系的数字,应当相互一致,本期会计报表与上期会计报表之间的数字应当相互衔接.
2.2.4运输收入人员.运输收入管理人员要遵循职业道德,敬岗爱业,熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度,能实事求是、客观公正、真实准确的提供会计信息,并具备较高的思想品德和工作责任心,具有熟练的业务技能,善于学习新的知识.
3.运输收入管理内部控制制度的完善
内部控制是企业的一项综合性管理活动.在铁路企业内部控制法规建设中,应注意铁路企业出台的相关规章、文件,不能有悖法律.因此,建立健全的管理机构,就运输收入管理内部控制而言,一般体现在两个方面：
3.1 建立健全的内控机构
从站段运输收入的核算、进款、汇缴,到铁路局运输收入的审核、会计信息等不同角度形成运输收入系统的完善的内部控制体系,从制度上保证各级单位的信息畅通、准确,从而形成纵横交错的控制网络与点面结合的控制线路,做到内控健全合理.
3.2 内部各机构间、各经办人员间的科学分工与牵制
铁路运输收入管理规程:铁路运输企业调整税收收入划分办法
根据内控制度的要求,单位在
确定和完善组织结构的过程中,应当遵循不相容职务相分离的原则.所谓不相容职务,是指那些如果由一个人或一个部门担任,既可能弄虚作假,又能够自己掩盖其舞弊行为的职务.比如,收入会计和收入出纳就属不相容职务,需要分一离.一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构,起组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求.
3.3运输收入管理内部控制制度的落实、考核
把运输收入系统内控制度有效地落实下去,必须建立健全完善的约束机制.每一项业务必须按规定的程序进行,建立岗位责任制,明确每一个岗位的职责.建立相应的操作规程和管理制度,同时进行责任人考核制度,把风险责任分解到个人,防止管理混乱出现问题.
3.4运输收入管理内部控制制度的监督
充分发挥稽查部门在运输收入内部控制中的再监督作用.稽核部门是风险控制的核心机构,为切实发挥稽核部门的监控作用,应确立稽核部门相对超然的地位,即具有独立性、权威性和威慑性,并下放一定的权力,使稽查、建议、处理三权统一,达到有效的稽核目的.要正确处理监督与发展的关系.监督与发展两者密切相关.监督是为了铁路运输企业财务在经营过程中合理规避风险,从而健康、高速发展,但铁路运输企业财务发展将面临更多的风险更需要监督来保驾护航.因此,要正确处理两者关系,这就要求铁路运输企业全体财务人员加强法律法规和规章的学习,熟练掌握业务知识和业务技能,使监督和发展达到和谐和统一.
4. 加强收入管理人员的培训
要加强运输收入管理人员的学习与培训.①呼和浩特铁路局运输站段没有专门的收入管理部门,各营业站运输收入的预算执行、运输收入进款资金存放、汇缴、客货运输票据的请领、发放、使用、保管等一系列业务归客货科代管,存在安全隐患；无法对各缴款站点银行进账单和对账单进行核对,无法检查当日进款是否按规定存入银行,当日进款是否当日入账；无法了解各缴款站点是否按规定时间及时足额汇缴运输收入进款,以及上缴款是否正确.②站段进款人员都是从事客货运输的人员,没有会计从业资格证,没有经过会计业务培训,更没有财务系统的继续教育.因此,必须加强收入人员的素质培养,提高收入进款人员的政治素质和业务素质.
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