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刘颖 黑龙江财经学院
摘 要：全面预算管理作为企业管理的重要组成部分,是落实企业战略的工具.目前很多企业已经实施了企业全面预算管理,但在实施过程中,却存在诸多问题和困扰.本文从多个视角分析了企业全面预算管理在实施过程中存在的问题,并提出了相应的优化建议,以期企业能够改善全面预算管理工作,增强企业预算管理水平,提升企业的竞争力.
关键词：全面预算管理；问题；对策
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)020-000198-02
全面预算管理已经深入到社会经济生活的各个层面.但由于对全面预算管理缺乏足够的认识,同时对实务操作缺乏相应的实践经验,致使企业在实施全面预算管理时存在不少问题和误区,没能充分有效地发挥作用.
一、企业实施全面预算管理存在的问题
1. 缺乏健全的全面预算管理组织体系
企业在全面预算管理过程中,通常缺乏行之有效的全面预算管理组织体系.一般企业认为预算就是财务预算,因而预算组织由企业领导和财务部门组成.只有单位领导和财务部门参与制定,各基层门并不参与预算的编制过程.而财务部门对销售、生产、采购等方面信息缺乏专业的考察分析能力和统筹规划能力,这使得财务部门制定的预算缺乏可操作性,而且容易脱离实际.没有基层业务人员参与制定的预算,预算的可行性和权威性将会受到大大削弱,在今后预算执行过程中将会受到来自各基层部门的阻力.因而预算并非是财务部门单独完成和独立制定的.如果企业没有一个科学的、健全的预算组织,将会影响企业的预算工作发挥到最佳效果.
2. 缺乏完整的全面预算指标编制体系
(1) 预算编制内容不全面
企业在全面预算指标编制过程中,只重视编制生产、销售和论文范文预算,而忽视编制论文范文预算、财务状况预算和资本预算的编制,使得整个预算指标不完整.
(2) 预算编制方法缺乏灵活性
多数企业仍采用传统的固定预算或增量预算的方法编制,具有操作便捷的特点,但缺乏灵活性、客观性、可预见性和弹性,难以反映企业生产经营环境的变化,致使全面预算指标制定的不合理.
(3) 预算编制程序缺乏理性
在编制企业预算指标时,由各基层单位将编制的预算上报给集团,根据各基层单位的目标来确定企业总目标,而各基层单位为了使自己的能够顺利完成目标,常常将目标定得很低,这种至自下而上的编制方法,使企业整体效益受到影响.
3. 全面预算管理缺乏执行和控制的力度
通常企业编制的预算仅仅是停留在编制阶段,并没有充分发挥预算执行与监督功能.企业需要按照所编制的预算来进行生产经营活动,但这些活动存在着不确定因素,不可能完全遵循既定的目标开展,常会出现一些不可预见的事情,企业在预算执行过程中就会出现偏差,这就要求企业对这些脱离预算的事项进行检查并查明原因.由于缺少对预算执行过程的监控,因而无法对预算进行有效的监督和控制,造成预算完成情况与预算偏差较大.
企业通常无法对预算执行情况及时进行分析和评价,更无法对预算执行过程进行实时的全面的监控了.另外,企业领导只重视预算制定过程,但对预算执行和控制的管理不够重视,有的领导认为预算管理只是为了实现收入和控制论文范文.由于领导轻视预算管理而导致整个企业预算执行力度大大削弱.
4. 缺乏有效的考核与激励措施
企业通常只关注对预算执行情况的考评,而很少注重对预算管理情况的考评.企业在年度终了后对各基层部门预算执行情况考核,只是与预算指标进行增减变动的比较,定期或不定期的预算反馈制度流于形式,忽视预算分析,使考核难以落到实处.
企业无法根据预算考核结果做出相应的激励措施,或者即使进行了奖惩,往往也是掺杂了很多个人感情因素,只强调客观因素的影响,而回避主观因素,对于处罚避重就轻.企业没有对预算执行和管理情况形成一套健全的考核与激励机制,使得全面预算管理无法发挥真正的效果.
二、完善和优化企业全面预算管理
1. 健全预算管理组织体系
健全的预算管理的组织机构包括预算管理委员会和预算专职部门构成.
(1) 预算管理委员会
预算管理委员会在预算组织体系中居于核心地位,是企业预算管理的最高决策机构.预算管理委员会一般由董事长直接领导.预算管理委员会主持召开的预算会议,全面负责预算管理的组织协调工作.
(2) 预算专职部门
预算专职部门主要是处理与预算相关的日常事务的职能机构,对预算管理委员会负责,以确保预算管理工作的有效运行.预算专职部门包括预算管理领导小组、预算管理办公室和预算责任网络.
预算管理领导小组负责企业日常预算事项的处理,受预算管理委员直接领导.制定企业的预算管理办法和措施,审查预算草案及调整预算草案,报预算管理委员会审议,对预算管理进行监督考核,并以此评价预算执行情况和结果.
预算管理办公室负责企业各基层部门的预算管理工作,指导各基层部门编制预算方案、监督检查预算执行、分析预算执行情况,直接向预算管理领导小组报告.
企业预算管理:企业的成本预算
预算责任网络是以企业各基层部门为基础,是各基层部门设立的预算管理机构,具体负责本部门预算的编制、执行、控制、分析、考核等.
只有健全预算管理组织体系,才能调动各基层部门积极性,主动的配合预算管理部门工作,使预算管理工作落到实处.
2. 完善预算编制体系
(1) 增加预算编制内容
若想全面反映各个阶段生产经营情况,使全面预算编制的内容具有完整性、合理性、科学性,就必须完善预算编制内容.企业增加论文范文预算,对未来的论文范文流入和流出做出规划；增加利润表预算,了解企业未来的利润水平；增加资产负债表预算,判断企业未来财务状况是否稳定,是否有足够的资金应付日常的经营和偿还到期债务.通过增加论文范文预算、利润表预算和资产负债表预算,使企业预算编制的内容更加完善,全面反映企业未来经营情况,合理安排企业整体资源,使企业全面预算真正发挥作用.
(2) 将多种预算编制方法结合使用
在编制预算时需综合考虑企业的市场经济发展前景并结合企业实际情况,对企业的未来的经济活动做出预测,同时根据不同预算指标选择灵活多样的预算编制方法.企业的固定论文范文与业务量变化无关,可采用固定预算法编制,如折旧费、广告费、管理人员薪酬等；变动论文范文与业务量变化有关,可采用弹性预算法编制,如运输费、销售佣金等；
产品销售预算和生产预算可采用滚动预算法编制等等.在编制预算时将多种预算方法结合使用,制定的预算指标具有准确性和客观性,使得预算和实际情况更为接近,才能有效的进行预算控制.
(3) 采用“上下结合”的编制程序
在编制预算时,预算管理委员会组织会议,各基层部门负责人参与,根据已批准的预算总目标和既定的目标进行分解,确定各基层部门的分目标.各基层部门根据分目标对预算年度相关业务进行预测,提出本部门的预算草案,上报预算管理办公室；预算管理办公室对各基层部门上报的预算草案进行汇总,并结合市场和自身的实际情况确定企业总的预算草案,上报预算管理领导小组；预算管理领导小组对总的预算草案进行审查,提出修改意见或建议,各基层单位可根据自己对预算和企业经营的理解提出修改意见,经过反复沟通,最终形成企业预算初稿,上报预算管理委员会；预算管理委员会审议批准后,将预算方案再进行分解,分解到各基层部门,这样就确定出各基层部门的预算指标.这种预算编制方式就是自上而下、自下而上,上下结合的程序编制.
3. 加强全面预算执行和控制力度
企业在预算执行过程中,要进行全程实时监控,加大重点环节的控制力度.在业务发生前,预算实施必须得到授权批准后方可进行.在预算执行过程中,财务部门要将实际发生的经济业务与相应的预算指标进行控制,及时发现差异.预算执行部门事后要及时分析差异原因,并采取相应的措施；如果偏差是由于经济环境变化产生的,可及时调整预算,使预算指标更加符合实际情况.
4. 全员参与建立健全考核与激励机制
企业全面预算管理考核不仅要关注预算执行情况,还应关注对预算管理管理情况.同时企业应引入平衡计分卡对财务指标和非财务指标结合起来进行考核.企业预算考核评价结果要与预算管理委员会全体成员、各基层部门管理人员的绩效奖金挂钩,而且还要与各基层部门员工的绩效奖金挂钩,做到奖惩分明.通过完善考核和激励机制,才能调动企业员工积极参与预算编制和执行,更好地预防或纠正偏差的出现,高质量地完成预算目标.
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