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口王海滨 文
预算管理显著的特点是变“用了算”为“算了用”,把“事后控制”改为“事先控制”具有很强的控制力,操作细致、规范,可实现信息网络化管理.
全面预算管理是国际上大集团、跨国公司通行的做法,是围绕公司战略目标,以业务预算、资本预算为基础,以经营利润为目标,以论文范文流为核心,加强对各种财务及非财务资源进行有效分配、控制、考核,保证其具有国际竞争力的重要企业制度.
预算管理显著的特点是变“用了算”为“算了用”,把“事后控制”改为“事先控制”具有很强的控制力,操作细致、规范,可实现信息网络化管理,因而在我国大集团、大中企业中也得到广泛应用.
然而,企业在运用中常出现五方面的问题：一是预算编制上,没有与企业发展战略相结合；没有与企业的生命周期相结合；没有与企业实际情况相结合；二是在预算机构上,没有发动全员参与,有的片面认为预算是财务部门的事,与己关联不大,造成预算执行力差,有“走过场”现象；三是在预算运作上,没有全过程、全方位的预算,方法较为单一,内容不够完整,操作很不规范；四是在预算控制上,没有建立风险监控和内控保证机制,不能适应市场变化；五是在预算考核上,没有与奖惩相结合,很难调动员工的积极性.
因此,企业全面预算管理必须抓住五大关键：编制指标,建立动态战略目标；组织落实,建立全员参与管理；预算管理,建立规范运作体系；监控有力,建立风险防范机制；严格考核,建立奖罚分明机制来提高企业管理水平.
本文就预算管理五大关键谈一点看法.
一、编制指标,建立动态战略目标
1.与战略目标相结合
企业发展战略是指对企业发展方向、发展目标和发展策略等所进行的整体性、长远性、根本性的谋划.预算是为了实现企业的最终目标,采用重要的管理方法和控制手段.因此,企业短期行为、短期的经营目标必须服从于企业长期发展战略和年度经营目标.
2.与发展阶段相结合
预算管理除了以发展战略为导向,还要与企业所处创立期、成长期、成熟期、转型期或衰退期生命周期相结合.如在创立期,产品等还不稳定,因此预算要简单实用；在规模扩大的成长期,就应实施全面预算管理；当企业在成熟期,向管理要效益,企业可以成本预算为重点；到企业转型期,新品、项目预算则又成了重点.
3.与实际情况相结合
企业预算编制应结合自身行业的特点、产品的特点,综合运用固定预算、滚动预算、零基预算、弹性预算等多种方法,保证预算在执行中切实可行,充分发挥指导和控制作用.特别是设置预算指标值时,既不能过低,又不能过高,最好是要“跳一跳”才能达到的.有的企业对净利润指标设置最低目标值、挑战目标值；有的在中间再加一个进取目标值；在达到最低目标值时,不予奖励；在达到进取目标值时,给予激励；达到挑战目标值时,给予特殊奖励.
二、组织落实,建立全员参与管理
1.各司其职,落实责任
企业预算管理的组织机构若有董事会,可设预算委员会,一般预算管理领导由企业领导、财务及相关部门负责人组成.预算管理部门为财务部门负责预算编制、实施和管理工作.预算考核部门为人力资源部门和财务部门.因此,各级部门负责人都是预算责任人,形成领导体系,达到目标、组织、责任三落实,提高预算管理的执行力.
2.不相容职务的分离
一是预算编制（含预算调查）与预算审批分离；二是预算审批与预算执行分离；三是预算执行与预算考核分离.
三、预算管理,建立规范运作体系
1.预算管理原则
一是符合企业长期发展战略目标；二是以资产、负债、权益、收入、成本、论文范文、利润等核心指标合理编制；三是加强对外投资、收购、兼并、固定资产投资业务的风险评估和预算控制；严格控制非主业投资预算；四是预算年度论文范文收支、缺口、结余,合理规划论文范文收支与配置；加强应付款预算控制；增强论文范文保障和偿债能力,提高资金使用效率；四是合理制定成本论文范文开支标准；严格控制成本论文范文开支范围和规模；加强投入产出水平的预算控制；六是注重防范财务风险,不得安排企业对外担保、出借资金等预算；七是将逾期债务、不良投资、债权等清理和处置作为预算的重要内容,积极消化潜亏、挂账；合理预算资产减值准备,避免出现新的潜亏.
2.预算管理流程
一是确定预算单位.一般集团公司为一级预算单位；子分公司为二级预算单位；子公司所属全资或绝对控股子公司为论文范文预算单位.单个企业的本单位为预算单位.
二是确定预算流程.按企业作用流程设置预算控制点,为每一个控制点提供标准控制,以及控制效果评价标准,实现组织、控制点、流程的结合.
三是确定预算方法.按‘‘上下结合、分级编制、逐级汇总”程序,一般分为准备阶段、下达目标、目标分解、预算编制、汇总平衡、下达执行.
3.预算管理内容
一是经营预算.主要包括销售、生产、制造论文范文、成本、采购、期间论文范文等预算.
二是投资预算.主要包括固定资产、权益性资产、其它资本预算.
三是筹资预算.主要包括项目借款、流动资金借款等预算.
四是财务预算.主要包括论文范文流量、损益、资产负债等预算.
五是人力资源预算.主要包括人员结构预算、工资福利总额预算、人员培训计划及论文范文预算等.
4.预算管理责权
一是效益优先.实行总量平衡,进行全面预算管理；二是积极稳健,确保以收定支,加强财物风险控制；三是权责对等,确保切实可行,围绕经营战略实施.
5.预算实施执行
一是预算刚性强.企业预算一经制定,从纵向到横向的预算就应该严格执行,无论是管理者还是一般员工,都是预算管理控制活动主要参与者.只要外界条件没有发生重大变化,都必须无条件执行预算,接受预算的约束,尤其是企业管理“一把手”预算的态度必须坚决、严格执行.
二是预算的分析.每月预算分析和经济运营分析,季度详细分析,半年、全年全面分析是控制预算进度、保证预算执行的工具.
三是预算的调整.当市场环境、经营条件、国家法规政策等外部环境发生重大变化；无法预料的突发事件、不可抗力；企业决策层做出重大经营决策；预算单位组织结构发生重大变化等情况下,经决策部门批准,预算才能调整.
四、监控有力,建立风险防范机制
1.预算监控的重点
一是论文范文预算.论文范文预算目的是监控预算单位论文范文流入和流出；防止企业盲目投资；降低负债,优化资本结构；内容包括销售货款回笼；库存产品销售；投资项目计划；资金融通计划；制作论文范文流量预算表、附经营论文范文收入、投资论文范文收支、融资收支等预算表.
二是损益预算.损益预算目的是监控预算单位生产经营状况；控制预算单位主管利润的比例；事先预算利润结构的合理性；内容包括销售收入、成本支出、论文范文开支、利润结构预算；制作预算表,包括销售收入、成本支出、论文范文开支、主营利润等预算表.
企业预算管理:企业的成本预算
三是权益预算.权益预算目的是保证资产增值保值；监控净资产的变动；内容包括权益变动；损益变动影响；资产重组影响；权益结构变化；制作资产负债预算表,附债务结构、资产质量、权益等预算表.
2.识别风险监控点
一是识别内部风险因素：包括人力资源因素：管理人员的职业操守、员工的专业能力等；管理因素：组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等；创新因素：研发能力、技术投入、信息技术应用；财务因素：财务状况、经营成果、论文范文流量等；安全环保因素：营运安全、员工健康、环境保护等.
二是识别外部风险因素：包括经济因素、经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等；法律因素：法律规范、监管要求等；社会因素：安全稳定、社会信用、文化传统、教育水平等；技术因素：技术进步、工艺改进等；环境因素：自然灾害、环境状况等.
采用定性与定量相结合的方法,按照风险发生的可能性及其影响程度等,对识别风险分类和排序,确定企业关注重点和优先控制的风险点.
3.预算控制风险保障机制
一是制定保障.以强化各层面的管理制度,制度是否适应实际情况,制度是否具有可操作性,各级管理机构是否全面认真按制度办事.
二是企业文化保障.以企业文化建设在各级管理人员“落地”和员工中“生根”,调动员工积极性.
三是职权保障.以明确各责任单位在预算管理中的职责权限保障.
四是审计监督保障.明确内审的独立性,使内审由事后监督向事前、事中监督转变,向日常性与全过程监督转变.
五是人力资源保障.完善企业内部激励机制,优化人员结构,特别是提高会计人员素质,加强会计人员的培训,使内部会计控制达到最佳效果.
五、严格考核,建立奖惩分明机制
1.建立科学考核指标
企业应制定科学合理的人力资源考核指标.考核内容一般应涵盖个人素质、工作态度、专业知识、工作能力、工作成果,以全面、公正、准确地评价员工的工作表现,引导员工实现企业的经营目标.
2.客观评价员工绩效
对员工进行客观、正确、连续的工作绩效评估,做到标准一致性、沟通日常性、评估阶段性、结果公开性,并不断改进绩效管理.
3.,考核做到奖罚分明
员工考核应与绩效挂钩,应与员工薪酬水平以及职务晋升、评优、降级、调岗等的依据,调动员工积极性.
（作者系中储股份上海地区事业部）
总结：本论文可用于预算企业论文范文参考下载，预算企业相关论文写作参考研究。
企业预算管理引用文献:
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