《区块链技术在审计工作中的应用》
本文是关于审计工作自考开题报告范文与区块链和技术和工作类论文写作技巧范文.
[摘 要]本文在介绍区块链定义及特征的基础上,分析传统审计工作中应用区块链技术的优势,并基于区块链的特点优化审计预警机制及创新审计操作流程,指出区块链技术在未来审计实务中可能面临的挑战及风险.
[关键词]区块链审计应用困境
区块链的技术优势与审计实务之间存在高度的一致性,在审计工作中应用区块链技术具有保障数据安全性、优化审计流程、降低审计风险等优势.目前,德勤、安永及毕马威等著名的会计师事务所已与软件公司合作开发区块链技术应用平台,并在审计实务中成功应用,为未来审计工作的变革指明了方向.
一、区块链的概念
(一)定义
区块链概念最早于2008年11月在中本聪的一篇有关比特币的论文中提出,是以比特币作为技术平台构建的区块链体系.在交易过程中,每个参与者都会作为一个节点存储一份数据记录形成区块,每个区块中包含时间戳、当前区块及之前区块的哈希值,以降低这些数据记录被篡改的可能性,每个区块的交易都会进行全网广播以通知所有的参与者进行记录,参与者确认区块信息正确之后链接到主链上,以此循环形成的链状结构就形成了区块链,如图1所示.它的每一笔交易都不需要第三方*机构介入,在降低了交易成本的同时保证了交易数据的公开和透明,区块链技术是不同学科如经济学、学、网络技术等交叉整合的结果,通过各种技术的综合应用,形成的一个去中心化、不可篡改的分布式账本.
(二)特征
1.去中心化.去中心化是区块链最基础的特征,所有的交易者都以网络节点的方式参与其中,每个节点的功能和重要程度都是一样的,所有节点都保存网络的全部数据,任一节点的数据丢失或篡改都不会影响其他节点,因此中心机构的影响被弱化,这大大保证了数据的安全性.
2.公开透明.交易数据的上传和更新都会被同步至区块链,区块链上的数据和运作模式对所有节点都是公开透明的,任何拥有对应的公钥或私钥的节点都可以查询整个区块链上的信息,按照公认的运作模式记录的交易数据都可以被追溯和还原,违规交易则会被其他节点拒绝,具有很高的透明度.
3.不可篡改性.交易数据一旦得到所有参与者的认证就会添加在区块链上形成新的区块,每一区块都包含一个时间戳,显示信息的录入时间,使得区块链形成一条按时间序列排列的链条,这种设计使对区块的修改随着时间的推移而越发困难.时间越久,区块链中的区块就越多,如果要修改某一区块的区块头,就需要修改包含这一区块在内的之前所有区块的区块头,并且还要与这些参与者达成共识,这在区块链网络中很难实现,并且一旦数据被修改,其对应的时间戳就会离当前时间很近,极易被发现.
4.匿名性.区块链节点彼此之间遵循固定的算法和协议,在数据交换过程中,系统程序会自动判断活动是否有效,因此交易各方无需身份验证即可取得相互信任,这有效保护了交易者的隐私,但是也带来一定的风险,可能会为一些违法行为提供交易平台.
5.自治性.区块链采用基于共识的协议和规范,使得区块链系统内所有节点之间都可以在去信任的环境中自由安全地交换数据,把之前对“人”的信任变成对“机器”的信任,降低人为主观因素影响,使交易更为公平公正.
二、现有审计工作嵌入区块链技术的优势
(一)区块链有利于实现实时审计
在非区块链系统中,实时审计即审计人员通过网络信息技术,实时获取被审计单位及各相关单位信息,并利用网络平台对其经营活动进行远程监督和审查.相对于传统的现场审计,节约了审计成本,提高了审计效率,但由于其数据存储安全性低,易受到攻擊而遭到破坏,并且电子数据被修改后不会留下痕迹,由此引发由于会计信息失真而导致的审计风险.而在区块链系统中,企业的每笔交易数据都会实时传输到区块链上,每一节点的交易数据都需要经过其他节点验证之后才可以判定为有效数据链接在区块链上,错误数据会被拒绝,每个区块都带有时间戳反映数据记录的时间.区块链信息的不可篡改性和高度自治性,使审计人员能够及时监控被审计单位的经营活动,并保证数据的真实性.
(二)区块链使连续审计成为可能
区块链系统中每一次审计的过程和结果都会被存储在网络中,这样在承接新审计业务时,就可以对前期被审计单位的信息进行查询并和本期数据进行比对,从而发现问题,使审计工作具有连续性.被审计单位新发生的交易被参与者认可之后将链接到原区块链上,为审计工作及时提供新的信息.因此,区块链下的连续审计使审计风险降低,审计结果更准确.
(三)区块链带来“自审计”时代
目前,企业财务信息的真实准确性需要独立于委托人与被审计单位的审计人员出具审计报告证明,区块链技术应用之后,由于去中心化、信息不可篡改性和透明性等特点,使得审计人员的作用不再那么重要.区块链技术被广泛应用之后,被审计单位对外提供的财务信息和交易数据就会非常可靠,股东、债权人等利益相关者可以在公司的私有链上查阅被审计单位准确的交易信息,不需要借助审计人员出具的审计报告即可对被审计单位的财务状况作出判断,实现更高效、更真实的“自审计”.
三、基于区块链技术的审计流程优化
(一)审计预警机制
在联网审计中,审计预警机制主要依靠审计人员提前在数据采集环节的触发器中设置好各项审计指标的预警值,当采集到的数据达到或超过预警值时,就会引发触发器报警以提醒审计人员关注,审计人员将异常情况收集整理后,与被审计单位管理层或治理层进行沟通以实现实时监督,这实际上是一种亚实时监督状态.在区块链环境下,由于引入了智能合约,一旦出现异常信息,在进行全网广播之后即由参与者对该事项进行确认,如果该事项得到认可,就形成新的区块链接到网络中并加盖时间戳标记,使该区块具有数量、金额和时间信息,在时间维度上保证了连续性;如果该异常信息未被认可即为无效事件,就会被当作虚假账簿排斥在区块链外.在这种运作模式下,能够对异常事件及时发现并进行自动化处理,减少了审计预警的响应时间,实现了真正的实时监督.
（三）区块链技术需要不断升级
大数据环境下,审计过程中所涉及的数据量庞杂,不但包含被审计单位的财务和非财务数据,还有如客户、银行、税务等相关单位的信息,随着时间的推移,所积累的数据量将非常庞大,区块链作为分布式记账数据库,当新数据存储时,网络中所有参与者均知晓并存储该数据,同时进行自动备份,每个节点存储的数据量日益增多,对于计算机硬件的存储及数据吞吐量要求很高,这就需要及时升级区块链技术,否则就会导致区块链系统崩溃.
(四)审计人员的专业水平有待提高
一个合格的审计人员不但要精通专业的审计方法,更要掌握信息化时代的技术手段.随着区块链技术应用范围的不断扩大,審计人员不仅要了解传统审计的基本流程,更需要探索区块链技术在审计工作中的具体应用.由于区块链的技术特性,运用在审计领域时,一些传统的审计方式可能需要做出相应的改变,比如,企业在对应收账款进行函证时,不必再发出询证函等待客户回复,而可以直接获取区块链上被审计单位存储的应收账款余额信息,因为这些信息已经被交易对象验证过.因此,审计人员需要不断提升自身素质,以适应互联网技术不断发展的需求.
(五)观念转变及监管缺失
在审计应用过程中,由于区块链分布式账本记录代替了传统的信用体制,很多人工工作被智能分析工具取代,这势必会对传统审计行业造成冲击.此外,区块链的“去中心化”特征使交易成本降低,使所有的审计流程向自动化、程序化转变,这将对传统的商业模式造成影响,因而需要整个社会转变观念,打破现有社交网络规则.同时,由于区块链技术还未成熟,在审计领域的应用尚处在探索阶段,有关的法律法规尚未出台,而一旦监管缺失,必将限制其应用领域及创新进程.
五、未来展望
区块链作为一项新兴技术,目前在审计中的应用尚处于研究阶段,存在诸多问题,但这是任何一项新技术在发展初期都会经历的过程,要利用区块链的去中心化、公开透明、信息不可篡改性等技术优势,结合大数据分析和智能化时代的特点为审计工作服务.在此过程中,不仅需要开发区块链环境下的审计平台,还需要政府部门尽快出台相关政策法规指引以及开展信息技术培训.审计人员也应抓住区块链新技术带来的新机遇,提升素质,重新审视未来的职业定位.
（作者单位：山西大学商务学院,邮政编码：030031,电子邮箱：378694190@.com）
主要参考文献
陈旭,冀程浩.基于区块链技术的实时审计研究[J].中国注册会计师, 2017（4）：67-71
张月玲,王晓菁.区块链技术环境下联网审计框架探析[J].财会通讯, 2019（2）：82-86
郑玲.区块链技术下传统审计的困境与创新[J].财政监督, 2019（14）：104-108
朱渊媛,涂建明,庞琦.基于区块链审计平台构建的审计范式变革[J].中国注册会计师, 2019（7）：67-73
上文总结，这是关于审计工作方面的大学硕士和本科毕业论文以及区块链和技术和工作相关审计工作论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
审计工作引用文献:
[1] 审计工作论文题目集 审计工作论文题目怎样定
[2] 审计工作论文参考文献集 审计工作论文参考文献数量是多少
[3] 审计工作论文大纲样本大全 审计工作论文大纲如何写
