《会计责任和审计责任的关系》
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摘 要：社会经济的发展和变革,致使各行业间的竞争越来越激烈.企业在不断的发展当中,往往会通过提升核心技术、拓展经营范围、实现管理创新等方式,不断地提高竞争能力,增加竞争优势,推动企业可持续健康发展.由于部分企业的管理人员对于会计责任和审计责任间的关系缺乏准确地认知和划分,导致相关信息数据缺乏真实性、完整性,影响了企业内部管理的工作效率,不利于企业的运营和发展.本文主要探究和分析会计责任和审计责任间的关系,希望對企业的内部管理和企业的发展有所帮助.
关键词：会计责任;审计责任;关系
会计责任与审计责任在企业的运营发展中十分重要,二者在工作形式、内容方面存在着很多的相似的地方,导致部分企业的管理人员在日常的管理过程中对其缺乏准确地认识,对二者的划分不够明确、不够科学,影响了企业财务数据的真实性、完整性,影响了企业财务管理的工作效率.企业在运营和发展当中,需要促使相关管理人员更加深刻的、更加全面的、更加准确的认识会计责任与审计责任之间的区别和联系,要能够明确的、科学的划分,减少管理中的失误,提高企业运营的效率.
一、区别会计责任和审计责任的意义
经济社会的改革和发展,促使各行业的经济活动类型更丰富、形式更复杂,企业的运营模式、管理模式也在不断的创新.这给企业的会计工作和审计工作带来了新挑战,提出了更高的要求,需要不断地提高会计工作、审计工作的水平.需要准确地认识会计责任和审计责任的关系,让二者承担起相应的责任,有效的发挥二者的作用,推动企业发展.
例如,准确的区分会计责任和审计责任,有助于管理人员明确自身的工作内容、工作责任,有助于提高企业内部审计的质量,有助于企业做好会计核算和监督管控工作,增强注册会计师的责任意识,更好地适应经济社会发展和变革的需求.一是,增强审计人员的责任感,促使其能够根据市场中的实际经济状况和市场经济的变化不断地完善审计制度,确保审计工作能够正常运转,提高企业的审计工作的效率、质量和水平.二是,促使注册会计师明确自身的责任,增强责任意识,认真地执行好、负责好审计工作,要能够科学合理的判断和分析审计的结果,促使企业的内部管理流程更加的规范,有效的规避各类违法行为.三是,促使会计责任与审计责任的范围更加明确,减少管理工作当中的错误,有效的规避相互推脱的现象,更好地解决纠纷问题.四是,促使企业更好地开展会计核算工作,强化会计管理和监督.
二、会计责任与审计责任的关系
(一)会计责任与审计责任的联系
一是,审计责任指的是注册会计师进行审计业务时需要承担的责任.企业的审计工作是从企业的会计工作当中逐渐的独立形成的,以会计工作为对象,主要是审核、评价和判断企业的财务收支活动的真实性、合法性和效益性,需要会计工作为其工作的开展提供全面的、真实的财务会计资料和数据.二是,企业的会计工作和审计工作都是企业加强内部管理与内部控制,提高内部管理水平的重要方式,二者工作的有效开展都需要综合的分析企业的实际发展情况,要准确的了解企业的各项财务数据等资料信息,目的都是为了强化企业的内部管理和控制,增强企业的收益,提高企业的竞争能力,推动企业发展.三是,企业的会计工作和审计工作都需要严格的依照相关的法律和程序去汇总和分析各项财务报表和凭证,从而提高会计信息的质量,真实的反映企业的财务状况,为企业的发展提供真实的、可靠地信息资源.四是,在企业经营权实分离的情况中,会计责任和审计责任则形成了一种委托的关系.企业通过委托第三方参与到审计工作和审查工作当中,能促使会计信息更加的真实、有效,有助于企业的重大决策更加的科学,进而提高内控管理的水平,促使企业资产保值增值.
(二)会计责任和审计责任的区别
1.二者的主体不同
会计责任的主体是企业的会计人员,主要负责企业的财务报表工作,包括财务报表的制定、汇总、分析等;审计责任的主体是注册会计师,主要参与企业的财务报表、相关会计信息的审计与审查工作,并承担相应的审计责任,确保各项会计信息的真实性和完整性.
2.二者的内容不同
会计责任的主要内容是企业的财务部相关人员严格的依照会计法律要求,分析企业的会计报表,做好会计的监督与控制工作,明确会计权利和义务,准确地对企业的资产进行估价和分摊,做好会计披露相关工作,不断地完善企业的内部控制制度,确保企业的资产的安全性和完整性,促使资产配置和使用更加的合理.审计责任的主要内容是注册会计师严格的依照相关准则、相关内容,对企业的财务状况、各项费用收支、财务报表等进行审计和审核,并提出有效的审计意见,确保企业的审计结果更有效,确保审计数据更真实、公正.
3.二者的法律依据不同
会计责任主要依据《企业会计制度》《会计法》等开展会计工作,审计责任主要依据《会计法》《注册会计师法》、独立审计准则等开展审计工作.
4.二者的监管单位不同
会计责任一般是企业通过税务部门、专业的审计机构等,监督和管控企业的各项财务状况.审计责任一般是由证监会、审计署等部门去完成相关的监督和管控工作.
三、会计责任、审计责任与责任认定之间存在的问题与不良影响
在审计业务的审计发展中通过分析会计责任、审计责任,不难发现整体发展情况良好,但是站在具体实施的业务细节上分析,在各种因素的影响下极易造成责任认定模糊、责任人不明确的情况,如法律法规、业务重合、内部管理等.
(一)尚不具备完善的法律法规
通过对当前审计作业执行情况的分析,不难发现导致会计责任与审计责任,在认定方面出现模糊情况的原因就在于尚不具备完善的法律法规,随之会带来诸多不良影响.一方面,审计机构和企业,缺乏足够的法律依据来支撑双方责任的认定,在认定是存在很大的主观性.另一方面,由于责任认定比较模糊,则极易造成混乱的企业内部管理,也会诱发各种内部纠纷.为此,在执行审计作业时需要对各种因素进行有效分析,保证能够有效地认定相关责任,妥善处理相关审计事故.
（二）业务重合与责任推诿
会计人员、审计人员在审计作业中时常会出现业务重合的情况,而在业务重合中极易出现这样或那样的不良情况.基于审计失误和责任认定,双方作业人员存在的分歧较大,正是因为业务重合,一旦发生分歧导致责任推诿的可能性较大,由此会对审计质量造成极大的影响,且不能规范的发展审计作业,不利于提高审计质量,审计企业要想实现稳定、健康的发展十分困难.另外,不利于被审计单位制定科学、合理的经营决策,不方便开展项目管理工作.
四、划分会计责任与审计责任的策略
会计责任与审计责任的关系主要表现为递进性且具有一定关联,基于审计作业发展现状,为更好地划分会计责任、审计责任,就需要采取一定有效策略.
(一)进一步建立和完善企业内部控制制度
企业不断地完善内部控制制度,有助于提高内部管理与控制的水平,能规范会计人员的行为和操作,减少会计人员工作中的错误.促使企业的财务信息更加的真实、更加的可靠,有效地提高企业会计信息的整体质量,为审计工作的开展提供更加全面、更加真实有效的财务信息、会计信息,进而提高審计工作的效率.注册会计师在进行审计工作的时候,需要确定企业被审计企业的内控制度是否可靠、是否完整,控制和防范审计工作中的风险.
(二)进一步提升注册会计师的综合素养
注册会计师要端正工作的态度,要不断地提高自身的业务能力和职业道德,在审计工作开展中做到仔细、谨慎,要善于发现各环节工作中的问题,严格的依照相关的法律法规、程序要求开展审计工作,充分的认识和考虑各种风险问题,并分析造成风险的成因,控制和防范审计工作中的风险.确保审计数据和审计结果更加的完整、准确.注册会计师在开展审计工作的时候需要谨慎的处理被审计单位所上报的数据,要重点评估和分析信息有误的情况,并做好相关的汇报工作.注册会计师需要规范的书写审计报告,要确保责任主体更加的明确,要详细的记录各自所需要承担的责任.
(三)促使责任和义务更加的明确
企业的审计工作在开展之前,需要明确审计单位和被审计企业的责任内容、责任范围,做好责任划分工作,促使会计责任和审计责任的划分更加的科学合理.在责任划分的基础上并签订合约,在各项工作开展的过程中严格的依照合约当中的规定进行,促使责任和义务更加的明确,减少纠纷问题.要不断地强化团队建设,不断地提高人才队伍的整体能力和水平,强化他们的认知,了解责任划分,不断地增强责任意识,在各环节的工作开展中都落实好责任工作,促使其更好地完成岗位工作,发挥出更大的价值作用.在相关工作开展的时候还需要强化会计人员、审计人员间的沟通,及时的解决各类纠纷问题.在工作开展的时候,需要严格的依照相关的法律法规、责任准则和要求进行,确保各项工作规范的进行,高质量、高效率、高水平的完成约定的内容.通过开展思想工作,通过思想培训和教育,增强相关人员的责任意识、学习能力,促使各项工作更有效地开展.
五、结束语
综上所述,会计责任与审计责任在企业的运营发展中十分重要,会计责任与审计责任既有联系有所区别,需要促使相关管理人员更加深刻的、更加全面的、更加准确的认识会计责任与审计责任之间的区别和联系,科学合理地进行责任的划分.不断地完善内部控制制度、法律准则和责任制度,促使会计责任和审计责任更加的明确,并做好相关责任的落实工作.从而确保企业审计数据和结果的真实性、完整性,提高企业内部管理的工作效率.准确地反映企业的各项财务状况、收支状况、资产状况和收益情况,促使企业决策更加科学.减少管理中的失误,快速的解决各类纠纷问题,提高企业运营的效率,推动企业发展.
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作者简介：
王建娟,延边经纬会计事务有限责任公司.
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会计和财会引用文献:
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