公司内部审计论文范文参考 公司内部审计毕业论文范文[精选]有关写作资料

目录

1. 第一篇公司内部审计论文范文参考：内部审计在公司治理中的作用机理与实证研究
2. 第二篇公司内部审计论文样文：我国上市公司内部审计有效性研究
3. 第三篇公司内部审计论文范文模板：中国上市公司内部治理审计研究
4. 第四篇公司内部审计论文范例：上市公司内部审计治理效应研究
5. 第五篇公司内部审计论文范文格式：内部控制有效性与审计定价研究

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第一篇公司内部审计论文范文参考：内部审计在公司治理中的作用机理与实证研究

美国安然、世通事件中,内部审计无疑成为关注的焦点.美国《萨班斯法案》的出台、纽约证券交易所要求所有上市公司必须设立内部审计机构的规定,以及英国在安然事件后出台的Higgs报告(2003)、Smith报告(2003)、2003年新修订的“公司治理综合准则”等新的管制要求,同样提升了内部审计在公司治理中的重要性.同时内部审计可以在公司治理中发挥重要作用,以及它与董事会、高管层、外部审计共同构成良好公司治理的“四大基石”的观点逐渐得到更多审计理论界和实务界人士的认可.但是,内部审计如何在公司治理中发挥作用,它们的设立动因是什么,以及不同内部审计隶属模式、不同内部审计开展方式的影响因素有哪些,进而这些内部审计职能的实施能否改善公司治理效果等问题,从当前看来都缺乏足够的理论支撑与实证检验.因此,对这些问题的回答,将进一步加深人们对内部审计在公司治理中作用的认识,对丰富和拓展内部审计研究、强化内部审计实务和完善公司治理具有重要的理论与现实意义.

论文在受托责任理论、委托*理论、交易成本理论和公司治理理论的基础上,构建了内部审计在公司治理中发挥作用的分析框架,内部审计通过与“其他三个治理主体”之间的协作能够发挥其治理作用.同时进行博弈分析,其数值模拟的结果发现:当公司的控制风险较低时,公司将趋向不设立内部审计机构,而当公司的控制风险相对较大时,公司将设立内部审计机构自己去执行内部审计职能,但是当控制风险较大时,公司将选择内部审计部分外包或全外包的形式去执行内部审计职能.

论文结合中国的制度背景,利用我国上市公司在公司治理专项自查活动中披露内部审计信息的研究契机,使用沪深A股的财务数据和交易数据考察内部审计的设立动因,内部审计隶属模式、内部审计开展方式的影响因素,以及从审计费用、审计意见和市场反应的角度检验了内部审计的治理效果.

实证研究结果发现:(1)我国上市公司设立内部审计机构,将主要考虑审计委员会的设立与否、独立董事比例、市场竞争程度、公司规模、企业风险等五个因素.并且公司设立了审计委员会,独立董事比例越大,市场竞争越激烈,公司规模越大,企业风险越大,则公司将更可能设立内部审计机构.(2)上市公司在内部审计隶属模式的选择上则主要考虑市场竞争环境、企业规模和审计委员会的设立与否三个因素.如果公司规模越大、设立了审计委员会,就越可能将内部审计机构设在董事会或审计委员会下面.假如第一大股东持股比例越低,企业规模越大,则更可能设在监事会下面.但是当企业规模越大、市场竞争越激烈时,就越可能设在总经理下面.只有当企业规模越小,独立董事比例又越低时,才会设在财务部下面.(3)对于上市公司内部审计的开展方式,在实际实施时主要考虑了*成本、内部审计资产的专用性和内部审计活动的频率、审计委员会的有效性等因素.如果公司的*成本越高,内部审计资产的专用性越低,内部审计活动的开展越不频繁,审计委员会未成立或未有效运作,公司越可能进行内部审计外包.(4)内部审计职能的实施具有一定的治理效果.如果上市公司设立了内部审计机构,其外部审计费用相对较低,同时能够改善公司的审计意见,而且从市场反应角度看,公司设立内部审计机构,能够提高投资者对改善公司治理效果的预期,积极购买该公司的股票,从而使股票的超常收益率更高,即是说投资者认同了内部审计的治理效应.对于不同内部审计隶属模式的治理效果,在外部审计费用的节约方面和审计意见方面,内部审计隶属董事会和总经理两种模式具有明显的治理效应,但是在投资者的认同方面,投资者更认同内部审计隶属董事会模式.另外对于不同内部审计开展方式的治理效果,只有内部审计的部分外包才能显著降低外部审计费用和改善审计意见,并且在市场反应上能够提高投资者对公司治理效果的信心,导致投资者对治理效果产生了积极反应.

论文构建的内部审计在公司治理中的作用分析框架,为深入理解内部审计在治理中的作用机理提供了坚实的理论支撑,同时,本文也对内部审计职能进行了实证研究的有益尝试,为我国内部审计实务及公司治理实践的结合,从实证角度进行了探索,并提出了相应的政策建议:(1)设立内部审计机构,积极发挥其治理效果.设立了内部审计机构的公司,其外部审计费用相对较低,并且能够改善公司的审计意见,而且在市场反应上能够提高投资者对该公司治理效果的信心,这也说明内部审计具有较为明显的治理效果.(2)在内部审计设立模式上,倡导最佳的内部审计隶属模式,应该是在职能上向董事会及审计委员会报告,同时在行政上向总经理报告.(3)对于内部审计职能的开展方式,应该采取部分外包的形式,即内部审计人员和外部审计人员合作执行内部审计职能,这样能够产生更好的治理效果.

第二篇公司内部审计论文样文：我国上市公司内部审计有效性研究

随着本世纪初美国一系列财务舞弊丑闻的相继爆发,内部审计逐渐从“幕后”走向“台前”,成为关注的焦点.作为公司治理四大基石之一,内部审计运行的有效性开始受到人们的普遍关注.然而,目前鲜有文献从监督职能的角度对我国上市公司内部审计部门的有效性进行研究.在此背景下,本文运用实证分析方法,结合新制度经济学的基本理论,基于我国特有的公司治理环境,分别从内部审计部门的设立情况及组织的隶属情况两方面特征,考察了反映财务报告质量的盈余管理和年报补丁、内部控制有效性、以及包括独立审计质量、审计费用在内的外部监督机制等三方面的影响,进而检验了我国上市公司内部审计部门运行的有效性.

通过研究,本文发现:(1)上市公司设立内部审计部门有助于降低公司发布年报补丁的概率,而内审部门的组织隶属情况对抑制盈余管理存在显著影响,内审部门的设立能有效发挥提高财务报告质量的作用,(2)将获得外部审计师或无保留核实意见作为高质量内部控制的替代变量,内审部门的设立以及组织隶属情况均与内部控制有效性显著正相关,表明内审部门的设立及其独立性保障了公司内部控制的有效运行,内部审计发挥了对内部控制监督职能的作用,(3)对于设立内审部门的公司样本,注册会计师出具的非标准无保留审计意见与公司的盈余管理程度显著相关,说明设立内审部门的公司,其独立审计质量能够得到更好的保障,但没有证据表明设立内部审计部门对审计费用存在显著影响.针对这些结论,本文提出了相关政策建议:强化内部审计的监督和评价职能,从立法上明确内审部门的组织隶属地位,并可以考虑根据本公司股权结构特点,设置不同的内审监督模式.无疑,这些研究将对内部审计理论与实务有一定的借鉴意义.

第三篇公司内部审计论文范文模板：中国上市公司内部治理审计研究

随着近几年在国际上一系列公司财务丑闻事件的发生,引发了全球范围对公司治理的高度关注.特别是美国《萨班斯法案》的出台,对审计委员会、外部审计人员及管理层治理要求进行了扩展,这直接对内部审计作用的扩展提出了需求,引起了对内部审计在公司治理方面作用的高度关注.在英国,安然事件后提出了一系列对公司治理进行外部管制的要求,都提升了内部审计在公司治理中的重要性.而在我国,自2009年7月1日起,首先在上市公司范围内施行《企业内部控制基本规范》,这个被称为“中国版萨班斯法案”的“基本规范”,要求执行该规范的上市公司聘请社会审计机构对内部控制有效性进行审计,内部控制信息披露从自愿披露发展为强制披露,使公司治理层面对内部审计开展的内部控制有效性审计提出了新的迫切性需求,这为以公司治理为出发点和归宿的内部审计注入了新的活力.本文内部治理审计的提出与实施,就是通过对公司内部治理的审计活动来发挥和体现内部审计在公司治理层面的作用.

目前关于公司治理与内部审计之间的研究角度很多,特别是安然事件后,关于这方面的研究更是理论界与实务界关注的一个热点.但本文致力于将在公司治理层面发挥作用的形式确定为内部治理审计,即以公司治理为对象的内部审计,这样,研究的角度就超越了既有的探讨内部审计在公司治理中的地位,或者探讨公司治理与内部审计的互动关系,或者将内部审计作为公司治理的组成部分等研究视角,进而使研究具备了一定的探索性特征.

内部审计之所以能够通过对公司治理层面开展内部治理审计活动来发挥其对公司治理的作用,主要在于两方面.一是外部监管的要求.我国证监会要求社会审计机构对上市公司进行内部控制审计,国家审计机关对国有及国有控股的上市公司的审计要求更为全面,这都使公司治理层面有动力利用内部审计机构的工作发现自身存在的问题,以应对外部监管的风险；二是内部审计除了有监督职能外,还有评价和咨询职能.内部审计的治理审计活动不是站在被管理者的角度去监督管理者,而是站在提供咨询与服务的角度更好地评价公司治理过程的有效性,为公司治理层面服务.在这样的基础上,有了公司治理层面的委托,内部治理审计这一作用于公司治理的审计形式自然会应运而生.

客观讲,我国公司治理层面对内部审计的关注才刚刚起步,对于实施公司治理的内部审计活动更是缺少实践.那么如何通过内部治理审计发挥内部审计在公司治理层面的作用是本文要关注的核心问题.解决这一核心问题就是要回答内部治理审计为什么能够在治理层面发挥作用,发挥作用有什么条件和方式,怎样发挥作用,上市公司实践中内部治理审计的体现程度如何,如何推进内部治理审计在治理层面的作用,等等.

本文的基本思路是在对有关公司治理审计相关文献进行系统梳理的基础上,将公司治理理论、内部审计理论和受托责任理论作为理论分析工具,分析内部治理审计的形成及作用过程,并从作用条件和作用方式出发,构建出包含审计目标、主体、范围、报告关系和内容等要素的内部治理审计体系,并从对应角度对上市公司展开调查,比较分析得出实践中内部治理审计适用性与绩效性的有关结论,并基于内部治理审计实践开展不足,提出提升审计报告层次、确立公司治理目标导向、拓展内部治理审计活动、加强内部治理审计机制的法制环境建设和需求机制建设等推进路径和政策建议.

本文的创新之处主要是：一是明确将公司治理作为内部审计的对象来研究,是在公司治理层面发挥内部审计作用的有效形式；二是对内部治理审计形成的理论来源进行了系统地分析论证；三是构建了一套适用于中国上市公司实际的内部治理审计执行体系,为公司治理机制提供了一个新内容；四是运用调查分析和比较分析的方法,分析了上市公司内部治理审计的现实状况,揭示出内部治理审计因报告关系、上市属地、风险管理要求等方面差异表现出的实现程度差异化特征和阶段性发展趋势；五是提出了加快内部治理审计法制环境建设和需求机制建设等有关政策建议.

本文在研究方法的运用上,采用调查研究、比较分析、历史分析、系统分析、供求分析等研究方法,同时运用公司治理、内部审计、受托责任等理论工具,对中国上市公司内部治理审计问题进行了探讨,在研究过程中,注重规范分析与实证分析相结合.

本文共分为七章.在导论中,从解题开始,明确了研究方法、创新点以及本文的研究框架.

第二章,较为全面地分析了目前公司治理审计的研究现状.文献综述涉及了以往相关研究的主要角度,如,内部审计在公司治理中的地位和作用研究,公司治理与内部审计互动关系研究,将内部审计作为公司治理主体和组成部分的研究,公司治理中的审计机制研究以及公司治理审计内容研究,并对已有研究进行了较为系统的综合评述.本章还概述了公司治理审计理论、内部审计理论与受托责任理论,因为这些理论是分析内部治理审计形成及其内容和范围的理论工具.

第三章,研究内部治理审计的形成及作用过程.这一章将问题聚焦在开展内部治理审计的需求与供给方面,并系统分析了受托责任的动态演进如何推进了内部审计对象的变迁,如何催生了内部治理审计.对内部审计报告关系的分析使开展内部治理审计具备了现实条件.关于内部治理审计作用形式和作用途径的分析,为构建内部治理审计体系打下了基础.即围绕发挥的作用确定目标、范围和内容.

第四章,构建出内部治理审计体系.首先对内部治理审计的内涵给出了本文的解析,接下来在对内部治理审计主体及目标的分析基础上,提出了内部治理审计的范围及内容体系,包括治理过程审计和治理结果审计.

第五章,对构建的内部治理审计体系进行了考察.以辽宁省为调查的主要省份,以笔者曾深入全省的多家上市公司为调研对象,以调查了解和现场访谈获取的大量来自于实践的真实信息为基础,通过多个维度比较分析代表性行业上市公司的内部审计现状,得出上市公司开展内部治理审计的基本状态和实现程度的差异化特征和阶段性发展趋势,归结出当前上市公司内部治理审计存在的基本问题.

第六章,依据现实考察归结出的问题提出了内部治理审计的改进路径.主要涉及提升内部治理审计的报告层次、确立完善公司治理的目标导向、逐步拓展内部治理审计活动领域、加强内部治理审计机制的法制环境建设和需求机制建设等方面.

第七章,本文的结论与展望,分析了本文的基本结论,并对研究存在的不足和未来要关注的研究重点作出分析.

第四篇公司内部审计论文范例：上市公司内部审计治理效应研究

内部审计在公司治理中的地位和作用已经得到业内公认,它与董事会、高管层、外部审计共同构成公司治理四大“基石”的观点也逐渐得到更多的认可.但是,内部审计在公司治理中的作用究竟体现在何处、在现行公司治理机制下内部审计的功效是否得以充分发挥、内部审计与其他治理主体的互动关系是否改善了治理质量等问题,从目前来看尚缺乏足够的理论支撑与实证检验.因此,对这些问题的回答,将进一步加深人们对内部审计在公司治理中作用的认识,对丰富和拓展内部审计研究、强化内部审计实务和完善公司治理具有重要的理论与现实意义.

本文将受托责任理论、内部控制理论和价值链理论有机结合,构建内部审计治理效应的理论框架,进而探讨内部审计与董事会及审计委员会、高管层、外部审计的互动关系以及实现路径,然后结合中国的制度背景,利用证券主板上市公司2006—2007年的年报数据考察内部审计的发展现状,从盈余管理和公司绩效的角度检验内部审计治理效应的实现情况.

研究发现:(1)董事会及审计委员会、高管层、外部审计影响内部审计安排,进而影响内部审计治理效应的实现,(2)内部审计的设立安排及整体实力的加强有助于抑制盈余管理和改善公司绩效,但这种影响力极其微弱,(3)内部审计只有通过与董事会及审计委员会、高管层、外部审计的相互配合,才能够更有效地发挥其治理效应.根据研究结果,本文认为:要提升内部审计的治理效应,必须改善内部审计的执业环境,增进内部审计与董事会及审计委员会、高管层、外部审计之间的良性互动,提高内部审计的整体实力.

本文构建的内部审计治理效应理论框架,弥补了用单一理论难以全面解释内部审计治理效应的不足,为深入理解内部审计治理效应的实现机理提供了更为坚实的理论支撑,同时,本文也是对内部审计治理效应进行实证研究的一个有益尝试,为内部审计理论及其与公司治理实践相结合的效用,从实证的角度进行了检验并做出了肯定的回答,而且对内部审计与其他治理主体之间互动关系的检验结果,也为进一步研究内部审计在公司治理中的作用提供了新的思路.

第五篇公司内部审计论文范文格式：内部控制有效性与审计定价研究

审计服务作为注册会计师向其客户提供的一种有偿劳动,其定价方式除了跟一般的商品和劳务一样,要考虑其供求关系之外,更重要的是必须反应审计服务的生产规律和特点.这样才能够既保证事务所的健康发展,又可以向社会公众提供高质量的审计报告,所以审计服务的定价问题一直是国内外学者研究的一个热点.从理论上讲,影响注册会计师审计定价的基本因素主要有两点：一是审计成本；二是审计风险.有效的内部控制不仅可以节约注册会计师的审计成本投入,而且还能够降低其所承担的审计风险.然而,自从Simunic (1980)开创了审计定价经验研究的先河后,大多数的中外学者在研究审计定价时并没有将企业的内部控制水平约入经验模型中进行考察.究其原因,笔者认为这与企业内部控制水平衡量的复杂性以及相关数据的可获得性等问题存在着直接的关系.所以本文以企业内部控制有效性的评价作为突破点,并以此为基础展开对于注册会计师审计定价问题的研究.

内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证.在我国财政部颁布的《企业内部控制基本规范》中,将内部控制的目标确定为“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略”.本文将这一总体目标分解为战略目标、经营目标、报告目标、合规性目标及资产安全性目标等五个子目标,基于可以获取的公开数据,将这些子目标转化为一套可以量化的评价指标体系,然后通过指标权重的计算以及评价标准和得分方法的确定,构建了一个适合我国上市公司的内部控制评价体系.为了确保该评价体系的可靠性,本文以2008年我国深沪两市1033家制造业及批发和零售业公司作为研究样本,以内部控制信息披露水平作为企业内部控制真实水平的替代变量,从辨别能力和预测能力两个角度对本评价体系进行了实证检验,结果证明该评价体系具有较强的可靠性和实践价值.

为了进一步揭示我国注册会计师审计市场产品定价的真实规律,本文根据上述评价体系计算出我国上市公司内部控制有效性的评价得分,并以此作为企业内部控制质量的替代变量,将其纳入审计定价模型,对2009年我国沪、深两市1395家上市公司的审计收费情况进行了实证研究,结果表明公司的审计费用水平与其内部控制质量之间存在着不显著的负相关性；通过在模型中引入公司治理变量,本文还发现合理的公司治理机制可以提高企业内部控制的整体质量,从而显著地降低注册会计师的审计收费；其次,本文还对我国上市公司2009年审计费用的变化情况(与2008年相比较)进行了实证研究,结果发现：当企业的内部控制质量发生了改变后,事务所也随之调整了审计收费水平.

本文通过对于企业内部控制有效性评价问题的理论分析和实证研究,构建了一个以目标为导向的内部控制评价体系,从而为完善我国企业内部控制制度、开展内部控制评价工作提供了理论指导和经验证据.其次,本文还对我国上市公司的内部控制质量与注册会计师审计定价之间的关系进行了实证分析,丰富了目前国内外学者关于审计定价研究的文献,进一步揭示了我国审计市场产品服务的定价规律,为政府相关部门抑制注册会计师行业的不正当竞争,规范行业发展提供了经验证据及决策有用信息.

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