《深化基建工程审计结果运用 促进企业价值增值》
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[摘 要]本文从企业开展基建工程审计实践入手,分析工程建设风险,采取相应防范措施,有效提升基建管理水平,促进企业价值增值.
[关键词]内部审计结果运用基建工程审计价值增值
为适应固定资产投资项目管理发展的需要,中国航天科工集团有限公司北京自动化控制设备研究所（以下简称单位）加强基建工程结算审计,并探索开展基建工程预算审计、基建工程全过程跟踪审计,促进项目的规范管理、降低管理风险,同时把住工程造价关,有效节约工程建设成本,提升企业竞争力.通过开展基建工程专项审计调查,对建设项目进行全过程跟踪审计,梳理审计发现问题,总结审计结果运用举措及产生效果.
一、发现问题
通过专项审计调查发现,单位在个别项目立项前期论证、合同签订、洽商变更和项目实施监管方面存在问题,主要包括以下四个方面：
一是立项前期论证不充分.由于基建项目从立项到实施时间紧急,个别项目前期没有进行充分调研论证,采取边设计边施工方式,设计方案和实施方案经过多次变更,造成较大经济损失.
二是合同签订滞后.个别项目存在工期紧、先施工后签署合同的情况,因没有签订合同,双方权利义务不明确,在工程竣工后的结算环节,对部分费用如何承担产生分歧,带来潜在的经济损失和法律纠纷风险.
三是工程洽商未经济变更手续.由于基建改造项目不可预见及不确定因素较多,洽商变更不可避免,然而有的洽商变更并未采取书面形式,造成经济损失.
四是项目实施现场监管不到位.个别项目现场管理人员责任心不强,随意签署现场签证,存在工作内容和工程量不符的情况.
二、防范措施
(一)预算审计把好工程造价关
预算审计是一个不断规范的过程,对业务部门产生一约,所以实施开始时就会面临抵触,进而直接带来审计风险.比如,实施预算审计之初,很多时候收到的预算审计资料就是一份预算书,没有任何图纸或工程资料,影响预算审计的完成时间,甚至影响一些项目的进展.针对这种情况,修订《固定资产投资项目工程预算审计实施办法》,明确预算审计具备的条件、需要准备的资料,才能报送审计.预算审计从源头上控制了工程造价,降低了管理风险,完善了审计监督职能.
(二)全过程跟踪审计促进工程规范管理
跟踪审计贯穿工程项目管理全过程,通过对招标文件、合同、洽商变更等资料的审核,有助于确保项目管理符合各项法律法规和管理要求.通过入驻现场进行审计,对建设项目有着最直接和最实际的了解.在项目实施过程中,要具体参与到隐蔽工程的验收、洽商变更的见证等环节中,真正了解工程具体情况,促进工程规范管理.比如,单位在审核科研楼工程招标控制价咨询合同时,敏锐地发现咨询合同的缺陷,要求合同中增加咨询单位质量罚金,杜绝咨询单位虚报招标控制价的风险,真正从源头上对招标控制价进行把关.同时,把该项控制条款延伸到总包合同和监理合同中,规避总包单位虚报工程结算款、监理单位不认真审核工程结算款的风险.经过有效沟通,咨询单位同意该合同条款,该条款的补充有利于提高造价咨询单位的责任心.在该项目整个建设过程中,所有洽商变更内容都需要审计人员现场审核验证签字,避免隐蔽工程等事后不好确认结算和扯皮事项发生的风险.在此基础上定期召开跟踪审计例会,对跟踪审计工作计划执行情况、审计实施结果进行点评,对审计过程中的问题进行协调,督促落实.
(三)结算审计节约工程建设成本
针对施工单位的高估冒算、虚报工程量,审计人员必须进行现场测量,全面、充分地收集审计证据.针对施工单位对主要材料虚报或者以次充好、以假乱真,审计人员必须对施工内容、施工面积及施工方所选用的主要材料进行充分市场调查,获取真实.比如,在办公楼改造结算审计中,审计人员现场测量吊顶面积时发现,实际改造面积远远小于送审面积,经与业务部门和施工单位核实,施工过程中调整改造方案,未按照预算方案对所有楼道及部分办公室更换吊顶,仅更换部分楼道和会议室的吊顶,送审结算书中更换吊顶面积却按预算方案面积核算,该项目仅吊顶面积审减一项为单位节约资金10余万元.
三、结果运用
(一)促进规范管理
审计部门出具审计报告和审计意见,针对审计中发现的情况,制定《固定资产投资项目工程预算管理办法》《固定资产投资项目工程结算审计实施细则》,对预算和结算审计要求进行细化,控制基建工程审计风险.基建管理部门对问题进行整改,节约资金100余万元,并修订《基建管理办法》,进一步对前期立项审批、招投标和洽商等风险点进行控制.
(二)发挥增值作用
单位深化项目成果运用,共完成基建工程项目预结算审计373项,审计资金11,014万元,审减资金676万元,审减率6%.完成园区、产业园、科研楼3个建设项目全过程跟踪审计,审减资金1652万元,取得非常可观的经济效益,在招投标、财务、科研、内部經营、内部控制等方面发挥了内部审计的增值作用.
四、经验总结
(一)领导重视是前提
基建工程是一个系统工程,包含从立项到验收全过程,同时又是一项综合性业务,内容涉及设备采购、基建、财务、档案等多个业务,业务之间接口众多,在实施过程中会出现各种问题.只有领导重视,作为内部审计的坚强后盾,才能真正规范基建工程审计的实施,确保固定资产投资目标的实现.
(二)审计调查和取证是关键
进行基建工程审计的依据是项目实施方案、工程图纸、现行定额及有关政策.一般情况下,可通过以上资料收集审计证据.但施工单位往往虚报工程量、虚报材料,或者以次充好、以假乱真.审计人员必须进行现场测量,对选用的主材进行充分市场调查,以便取得充分的审计证据.重视审计调查和取证是基建工程审计的关键.
(三)有效沟通是基本措施
缓和施工单位和建设单位利益诉求矛盾的基本措施就是有效沟通,只有善于听取各方意见,合理有效沟通,才能既实现建设单位的经济性,又确保施工项目的顺利进行.
总之,促进审计结果在实际工作中的应用,是提升审计价值的重要途径.审计结果运用是审计工作的出发点和归结点,是一个不断探索创新、持续提升的过程,要不断总结审计经验、探求审计规律、提升审计结果层次,以达到审计结果落实、转化和共享的效果,为促进企业价值增值提供服务.
（执笔：张红宇 李莲 蔡捷敏 倪莉莉）
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