《强化监督责任 创新落实整改 扎实做好审计结果运用后半篇文章》
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[摘 要]审计结果运用是审计管理的重要环节和价值体现,是审计监督的“后半篇文章”.本文对兖矿集团内部审计典型案例进行分析,通过集团企业创新体制机制、构建审计结果运用体系,展示审计结果运用的方法和取得的成效,实现“治已病、防未病”,推动内部审计价值增值.
[关键词]审计结果运用体系构建价值增值
兖矿集团作为世界500强企业,以矿业开采、高端化工、现代物流及工程技术服务为主导产业,资产总额约3000亿元,年营业收入2700亿元.多年来,兖矿集团为促进审计结果的有效转化,持續发挥审计监督“利器”作用,不断创新工作机制,以问题整改落实为抓手,构建起具有兖矿特色的分层级审计结果综合运用体系并取得显著成效,企业管理质量和发展水平持续提升.本文通过三个专项审计案例展示审计结果运用的方法和取得的成效.
一、三个专项审计项目的开展情况和发现的主要问题
(一)贸易业务专项审计
1.审计实施背景.随着国家供给侧改革的不断深入,国资委对央企贸易业务的监管力度不断加强,多个地方国资委均相应提出,要督促国有企业开展大宗贸易业务的风险排查,严格控制与主业无关、存在垫资风险、低效益甚至无效益的贸易业务,对部分企业为客户提供变相融资服务业务、一些地区发生利用库存或仓单重复质押骗取资金案件进行了通报,风险事件逐步向其他商品领域蔓延,严重危及企业和国有资本财产安全.国资委发文要求央企加强对大宗商品经营业务管理,加快贸易业务转型发展的步伐,积极挖掘自身核心业务,完善风险应对机制,实现稳健经营.
2.审计发现的主要问题.（1）客户结构不合理.部分单位贸易业务经贸商占比近80%,结构严重失衡,部分信用劣质的本地辖区公司混杂在客户群体中.民营及私营企业占据主导地位,部分贸易业务上下游客户由他人指定、控制,客户资源无法有效受控.企业资质良莠不齐,客户经营规模与资质严重不符.（2）客户资源未共享.缺乏统一完整的客户主数据管理平台,贸易客户管理混乱、交叉重叠、同业竞争,存在集团内部多家贸易单位与同一家贸易客户同时开展贸易业务.（3）资信调查不详实.部分单位对贸易合作方资信调研不充分,实地调研不细致,资料收集不齐全,只是停留在证照齐全的管理,对其实际经营、履约能力无法全面掌握,特别对贸易链条上实际控制人、关联企业了解不深、不细,导致信用风险无法得到有效规避.（4）货物交接不规范.部分贸易业务未进行现场实地查验和货物交接,对货物流向无法掌握,主要体现在通过上游客户签订合同、传递单据,货权转移证明无交货港口签章,无现场人员查验,货物真实性无法确认.（5）缺乏动态监控机制.部分单位未建立贸易合作方动态监控、退出机制,对日常业务、合作客户缺乏日常跟踪、定期调查,特别合作方工商变更、经营情况、财务状况、偿债能力等发生重大变化时,风险预警信息收集不及时,应急处理不到位,对部分已停止业务客户未及时采取冻结、清除等退出处理措施.
(二)合同管理专项审计
1.审计实施背景.随着我国对外改革开放、实施“走出去”战略,大型集团公司加快实施国际化战略,合同成为企业联系市场的桥梁和纽带,成为企业与外部进行物流、资金流、信息流交换的基本形式.加强合同管理,防范合同风险,及时发现合同管理中存在的薄弱环节,有利于提升企业经济效益、商业信誉和企业核心竞争力,是企业适应市场经济发展的客观要求.
2.审计发现的主要问题.（1）部分单位对合同管理重视程度不够.缺乏必要的机构和人员,没有形成统一的合同管理体系,不能对合同管理实施有效监督,致使资金计划与合同签订脱节、合同签订与履行脱节、物品进货验收与使用脱节;部分合同管理人员缺乏必要的法律、合同和经营管理知识,不能满足合同管理需要.（2）合同管理不严.部分权属单位不同程度存在合同闭环管理执行不严、文本条款前后冲突造成风险敞口等问题,而且反复出现、屡查屡犯、久拖不决;有些单位合同管理与经营管理不能有机融合,不能有效发挥其在经营管理中的作用.
(三)蓝天项目专项审计
1.审计实施背景.近年来,兖矿集团着眼于煤炭产业转型升级和履行企业社会责任,从技术研发、基地建设、商业模式创新等方面全方位地推进实施蓝天工程,将其作为本部转型升级发展“一号工程”,着力推动“高碳能源低碳化、有烟煤炭无烟化、高硫煤炭低硫化、黑色煤炭绿色化、运营服务一体化”,全力打造国内一流的高效清洁能源综合供应商.但随着蓝天工程的深入推进,在“前馈控制、体系构建、运营效能、人资管理”四个板块中相继暴露出一些问题和风险.为更好地发挥内部审计作用、进一步提升蓝天项目管控能力、消除风险隐患,对蓝天项目实施了全流程审计诊断.
2.审计发现的主要问题.（1）前馈控制存在缺失.受政策机遇、业内竞争等因素牵动,蓝天工程“洁净煤+环保炉具”项目在技术论证、市场调研等基础性工作不充分的条件下启动实体产业建设,存在较多的前置风险因素.技术指标过于单一,配套的综合技术工艺匮乏,未达到新产业对技术完整性、系统性的要求.（2）体系构建系统性差.管理层级设置不合理,出现职能交叉、多头管理、权责不清晰等问题,造成纵向管理效率低、横向协同效应差;各自履行业务职能,造成“研产销”脱节,产业化的市场风险分担不明确.（3）运营效能相对较低.未形成符合蓝天工程新产业、新技术、新模式的管理制度体系,大多照搬套用其他产业制度,与实际贴合度不够;不能充分利用集团公司优势窗口平台对外宣传,自主营销推广能力不足.（4）人资调配缺少规划.人才队伍是推动产业发展的核心资源,项目推进过程中人力资源整合调配不合理,薪酬分配程式化,激励政策缺乏针对性,队伍素质与“一号工程”发展要求不相符.
二 审计结果运用的方法与措施
(一)分层级明确责任分工
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