《关于强化国有商业银行内部控制的分析与对策》
本文是商业银行方面学士学位论文范文与强化和国有和商业银行和内部和控制有关论文范本.
摘 要：随着中国商业银行的数量日益增多,在经济高速发展和全球化形势的高压下,银行业的理念以及业务结构发生了重大变化,仅仅凭借外部监管已经无法满足自身发展需求,而许多银行的内部控制建设还存在诸多问题.内部控制方法体系对于银行业来说,在很长时间里都是缺失的,商业银行的内部控制也是差强人意.因此,本文在研究前人成果的基础上,对世界先进的内部控制制度和理论模型有了深入的了解,希望将国外内部控制建设的优秀研究成果与中国的实际发展结合起来,并且根据目前的银行业形势,帮助中国国有商业银行进行专业化的建设.
关键词：国有商业银行;内部控制;完善
一、我国国有商业银行内部控制的现状
目前伴随着经济全球化趋势愈发强势,我国国有商业银行也开始转型.在这种变化中,银行内部控制不仅从一开始的被动接受转变为积极探索,而且在制度建设方面也取得了很大进展,对其发展具有重要意义.
通过研究具有代表性的中国银行发布的年度报告,不难发现目前有三项重要的内控措施：第一项是本行所有机构、业务部门以及全体员工负责内部控制,在进行业务发展时控制;第二项措施是业务线部门和法律合规部门负责内部控制系统的建设,应监督和评估第一项措施的工作;第三项措施是以标准化方式测试和评估银行的日常业务活动,以确保风险管理和内部控制的实时性和有效性.近年来,随着银行业改革的深入和政府监管的加强,目前我国银行业虽然在内部控制建设方面取得了一定成效,但是在某些方面仍然有很大的不足.
(一)内控文化与理念的转变
当前,全世界不断进化发展的优秀管理理论为中国银行业带来了一系列具有重大意义的创新.值得一提的是,国际优秀的内控文化以及管理理念正在逐步运用到我国商业银行的各个部门,尤其是国有商业银行的监管部门,而且我国银行业的员工逐渐接受、理解和实施内控的能力也在不断提高.
(二)授权制度和授信制度
目前我国国有商业银行已经初步建立了一系列有效的客户信用体系授权制度,并且按照规定明确划分了部门职责,根据其独特的工作性质赋予其相对应的权力,保证业务和贷款的高效率和高质量.信用体系是基于有效的风险控制原则,根据不同客户的支付能力、业务状况和声誉等进行综合投资的客户,以实现综合考虑和有效的风险控制.与此同时,我国很多国有商业银行目前都具备有内部审计制度,并且通过加强审计员等的设立提高了审计效率.
（三）坚持以风险管理为内部控制体系的核心
风险管理是每一所商业银行进行内部控制的关键所在,在银行业的内控体系中,风险的规避和防范尤为重要.目前,我国大多数的商业银行都有采用新式的内控管理办法,例如风险过滤法、五级分类标准等.这些理论模型的运用奠定了我国银行业未来发展的基础.
二、我国国有商业银行内部控制存在的问题
(一)组织结构不合理、组织控制乏力
1.公司治理结构不健全.这导致国有商业银行不能够直接有效管理一些高层人员.在现有条件下,监事会按照商业银行的规定设立,法律实际上没有发挥应有的作用.因此,国有商业银行的领导者仍然处于“一字九言”的绝对权威地位,他们代表企业利益控制和监督其分支机构,缺乏监督和约束机制.
2.垂直管理决策层次太多.这个问题导致了权利的严重分散,从而增加了发展优质银行的难度.外国银行一般分两层进行管理,但是中国商业银行管理模式的传统一般是分为三或四级,其分支机构按行政区划分设立.这种垂直的组织结构导致“决策层运作的控制情况”,带来两个问题：首先因为决策层次过多,需要管理的人员过多,从而就会导致指令传达的环节增多,执行效率低下;其次如果有私人原因可以获得利益的情况,报告实施情况往往存在一定的隐患,导致信息失真.
由于权利共享太多最终使得控制相对实施困难,如果一旦涉及到下面人员的个人利益,也会大大增长银行的各类风险.最后,目前大部分电力中心都已经具备自己的系统,容易形成自己系统的多个权利中心.此外,部门间的封锁、保密以及缺乏协调和限制机制使其更难控制.
(二)有章不循、违规操作、制度不落实
1.资本计划.即审批的资金程序不够完整,并且对于资金的使用情况监测也不够严格,不能够按照中国人民银行关于拆解对象的利率以及期限来操作.直接导致资本回收的风险大大增加,削弱了整个银行业的偿债能力.
2.贷款存在隐患.目前信用审查制度不甚严格并且贷款的程序也不完整,如果不按照程序进行贷前审查,缺乏必要的担保力度,都会加剧信用风险.
3.支付权的增加导致基层零合并的风险.由于过分相对统一的支付形式,使得相应的风险大大上升,尤其是在许多会计业务中,使得会计人员对风险管理控制相對认识不清楚,会计制度不能严格执行,导致经营不规范等现象.
(三)内控认识上存在偏差
对国有商业银行内部控制理解的偏差主要体现在意识形态没有发生变化.例如,一些新建的银行理解内部控制与管理、发展和利益,风险与发展之间的关系存在偏差;在扩大业务和预防风险方面,重点通常放在规模和效率上,盲目贪婪发展,导致资产质量低下.
(四)人事控制机制不完善
人事控制机制不完善,国有商业银行劳务人事分配制度改革不足主要表现在以下几个方面：一是员工招聘规范,如违反“回避”制度,照顾官员的子女和亲属;二是一些重要职位长期不轮换,为非法分子创造了机会;三是没有形成一个全面的员工再次培训的制度,员工的素质难以满足内部控制的基本要求;四是没有相对应的员工绩效考核来奖励先进员工,不能够提优促进,工作氛围较差.
三、完善我国国有商业银行内部控制的建议
董事会、审计委员会以及监事会在商业银行中起到至关重要的作用.近年来,为确保内部控制的有效性,西方国家的监督机构高度重视审计委员会的设立.与此同时,各级银行内部审计部门纷纷出面组建内部审计监督机构,内部审计监督机构有独立的影响性,工作效率高.
（一）完善法人治理结构,加强对银行管理层监督
中国国有商业银行一直将董事会、经理和监事会之间的相互制衡建立作为公司治理优化的目标.董事会、经理和监事会分别是银行的决策机构和执行机构.他们有自己的分工但相互制衡,以确保国有商业银行的有效运作和监督,从根本上改善银行的风险控制环境,及时关注和控制风险,使商业银行能够被稳定健康地管理.值得注意的是,根据国有独资商业银行的综合改革目标,银监会向中国建设银行和中国银行提出了公司治理结构的十个方面,包括建立标准化的制度、董事会和监事会.可以看出,中国国有商业银行公司治理结构和组织结构的不断完善以及对银行管理监管的加强,越来越受到各界的关注.
(二)建立稽核审计体系,完善专业监督检查制度
商业银行的内部控制和风险管理是持续改进的过程.银行管理层应定期审核和监督内部风险管理体系.审计的主要方法是商业银行的内部审计.通过内部市场核算,我们可以充分了解商业银行内部控制系统设计和运行中存在的问题,从而向管理层发布内部审计报告,并根据报告,管理层可以进一步制定相应的解决方案.同时,我们可以利用市场*机构或外部审计部门建立相应的银行审计监督制度,提高审计质量,保证审计制度的独立性.在审计过程中,要充分发挥银行各部门的检查力度,特别是对银行重点业务的检查,及时发现银行存在的风险并进行报告.可以说,作为我国商业银行内部控制建设的重要组成部分,审计监督起着重要作用,具有不可替代的权威地位.审计部门应以风险为导向,吸收先进的审计理念,引进先进的审计工具,不断创新审计方法,以加强水稻审计监督的力度和有效性.为了建立独立的审计监督体系,我们应该更加注重以下几个方面：首先,要明确审计机构,保证审计制度的独立性;其次是要通过定期培训,注重审计团队的建设,培养审计人员,提高审计团队的整体素质;第三,要提高审计监督的专业性,发挥审计作用.审计在防范银行经营风险方面起着控制作用.
(三)建立有效的信息系统,顺畅信息沟通渠道
商业银行各部门和员工应以实现公司日常标准为己任,熟练运用信息确认和评估政治部金融科学研究所会计专业论文的处理过程,能够及时预测风险,确保能够履行自己的责任.事实上,信念的流动贯穿于企业的整个风险管理过程,商业银行的内部控制过程本质上是信仰运动的过程.为了实现内部控制的目标,有必要有效地管理信息,建立信息系统不仅要考虑战略的应用,还要确保信仰的深度和广度以及信息的質量和及时性.
有效的沟通可以在一定程度上保证信息的真实性和及时性.企业主要包括两部分：内部沟通和外部沟通.其中,内部沟通涉及企业风险管理和业务流程的理念.外部沟通可以涵盖股东、董事会、监事、客户和其他利益相关者之间的沟通.有效的内部和外部沟通有助于管理者了解当前的产品和服务质量、当前企业面临的环境以及系统设计缺陷,从而更有针对性地制定战略,避免太多风险.因此商业银行必须建立有效的信息沟通方式,一方面要保证信息的内部沟通,另一方面要保证信息传递的真实性和可靠性.但信息系统也是双刃剑.这在一定程度上解决了信息沟通和真实性的问题,同时也带来了新的数据风险,如业务的真实性和管理系统信息的输入.因此,商业银行应该考虑大局,加强各种数据风险的管理,最大限度地发挥信息系统的有效性.
最后,本文认为需要在商业银行内部进行一系列的公司结构改良来实现对银行管理监督的加强,并且需要辅助建设有效地信息系统以及适用的信息传递方式,有效分配人力资源,营造良好环境.
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（作者单位：安徽财经大学）
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