《经济新常态下企业应收账款的风险防范》
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[摘 要] 应收账款是市场竞争中企业经常使用的一种财务手段,它能够扩大产品销售,增加企业的市场份额,建立良好的客户关系.但是,应收账款如果规模太大,管理不善也会给企业带来坏账损失,加大财务风险,甚至导致企业破产.我国现在已进入经济新常态,企业外部环境的不确定增大,这就对企业应收账款管理提出了更高的要求和更大的挑战.通过对A公司应收账款相关数据进行分析,研究其应收账款的潜在风险,指出A公司应收账款管理存在的问题,提出了应收账款风险防范的几项具体措施.
[关键词] 新常态;应收账款;风险防范
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2020）01-0162-02
应收账款是企业为了扩大产品销售,战胜竞争对手而提供给客户的一种商业信用,一般通过赊销、分期付款等方式销售产品,能够带来销售收入的增加和库存的减少.对销售方来说相当于一笔债权,对购买方来说相当于占用了销售方的资金,降低了其资金压力.在市场竞争日益激烈的时代,应收账款的发生是一种正常的财务现象,对买卖双方都有好处.然而,应收账款如果规模太大,超过了正常的范围,就会给销售方带来经营风险和财务风险.近期,中美贸易战依然在持续,对我国许多企业特别是出口型企业带来更多的不确定性.国内经济下行压力增大,经济进入新常态,这就要求企业及时关注财务数据的变化,特别是应收账款的变化,提前预判风险,及时采取有效措施.
一、经济新常态下企业应收账款的整体变化
“经济新常态”一词最早是由总书记2014年5月在河南考察时首次提出的.新常态下,我国经济增长速度放缓.加上近期中美贸易摩擦,企业市场竞争和生存压力增大.在经济增长动力削弱、市场主体预期恶化的背景下,持续数年的企业应收账款增速降低趋势发生逆转,全国企业应收账款增长提速.根据《中国经济景气月报》数据（2019.01）,2018年1-11月工业企业应收账款149521.8亿元,同比增长10.3%,比2017年1-12月工业企业应收账款同比增幅（8.5%）高1.8个百分点.对企业来说,应收账款增加会产生两种风险：一是使企业产生资金短缺,影响正常的生产经营;二是因客户违背信用,逾期不归还欠款形成坏账损失.这不仅对企业自身不利,而且是引起区域性金融风险乃至国家整体经济风险的因素.
二、企业应收账款产生的原因
(一)外部原因
改革开放四十多年来,我国企业之间的竞争日趋激烈,为了争夺市场提高占有率,企业一般会采取折扣、赊销等方式,从而使应收账款数量增加.此外,部分客户由于资金周转不过来而产生的支付不及时也会产生大量应收账款.我国信用体系不完备,企业信用水平低,缺乏法律观念,三角债现象严重,也导致了应收账款的发生.当前经济大环境不太景气,一些企业销售增长乏力,融资环境不畅,进一步加大了应付账款不能偿还的风险.
(二)内部原因
从企业内部来看,由于没有建立起良好的管理机制和责任机制,缺少必要的内部控制,过分追求市场份额及销量,只重视账面收入,特别是销售人员的报酬与其销售额挂钩的时候,赊销方式更为普遍.一些企业对应收账款管理认识不足,缺乏科学的财务管理思想和风险防范意识,对于已经形成的应收账款的成因未能及时和有效分析,使应收账款不断累积,越来越多.此外,结算方式也会影响到应收账款增加.结算方式分为结算和转账结算.转账结算包括国内和国外两种.国内的结算方式有银行汇票、商业汇票、支票、托收承付、委托收款等,国外的方式有汇票,托收,信用证等.
三、A公司应收账款现状分析
A公司成立于1995年11月20日,主要业务是煤炭进出口贸易,早在2007年时就已经达到了年产1107万吨,成为全国少有的产煤量达到千万吨级别的公司.该公司设备先进,机构完善,部门分工明确,成为集团公司下利润最高的二级子公司,销售收入的年均增长率达到40%.
(一)应收账款规模分析
从表1可以看出,A公司应收账款的金额占其流动资产高于其占主营业务收入的比重,2016-2018年公司应收账款占主营业务收入的比例从33.9%上升到62.1%,占流动资产的比例从36%上升到58%,意味着A公司销售收入不能及时转化为实际收入,坏账风险在增加.
(二)应收账款增长速度
从表2可以看出,A公司主营业务增长速度为78.76%、158.30%、12.18%,應收账款增长速度远远高于主营业务的增长,尤其是在2017年公司的销售量增加,飞速增长的主营业务收入导致更多的应收账款,说明销售的增加并未能转化为实际的收入,公司业绩增长和未来盈利状况充满了不确定性.
(三)应收账款账龄分析
应收账款的流动性也是影响公司财务风险的指标之一,客户没有能力支付或者故意拒绝支付都会造成账款逾期,时间越长,风险越大.从表3可以看出,A公司1年以内的账龄占比60.3%,但是3年以上的账龄超过了25%,这部分应收账款逾期拖欠的时间太长,回收起来有一定的困难,对公司来说风险巨大.
四、A公司应收账款管理存在的问题
企业应收账款数据不正常既与煤炭市场宏观行情有关,也与A公司内部管理有关.宏观市场环境企业不好控制,下面重点从企业内部管理方面进行分析.
(一)不能有效分析客户的信用水平
近年来,由于美国对进口自中国的钢铁和铝产品加征关税,间接影响到煤炭消费,加上国内工业企业开工不足,也会影响到煤炭消费,造成煤炭销售行情不佳.A公司在这样的背景下,不得不采用赊销手段来促进销售,2018年公司应收账款占流动资产的比例高达58%.A公司为了增加销售量而忽视了对客户信用和偿债能力的评价,导致呆坏账风险加大.
(二)销售绩效考核的制度缺陷
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经济新常态引用文献:
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